В помощь страхователям-физическим лицам, заключившим трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства

Материалы "В помощь страхователям-физическим лицам, заключившим трудовые договоры с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства" подготовлены в соответствии с решением краевой межведомственной комиссии по вопросам  легализации трудовых отношений граждан 
 
1. Особенности оформления трудовых отношений
 
1.1. К работодателям – физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями согласно статье 20 Трудового кодекса РФ относятся физические лица, вступающие в трудовые отношения с работниками в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства.
1.2. Использование наемного труда работодателем – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - работодатель – физическое лицо) регулируется общими нормами трудового законодательства, с особенностями, установленными главой 48 Трудового кодекса РФ.
1.3. Трудовые отношения с работодателем – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со статьями 303-307 Трудового кодекса РФ оформляются трудовым договором в письменной форме. В трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и работодателя (статья 57 Трудового кодекса РФ). Примерная форма трудового договора работника с работодателем – физическим лицом приведена в приложении № 1.
1.4. Работодатель – физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не имеет права производить записи в трудовых книжках работников и оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые (статья 309 Трудового кодекса РФ).
1.5. Работодатель-физическое лицо обязан:
уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
оформлять страховые свидетельства государственного обязательного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые;
в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).
 
2. О порядке регистрации в Фонде социального страхования Российской Федерации,  исчисления и  уплаты страховых взносов
 
2.1. Регистрация в качестве страхователя физического лица,  заключившего трудовой договор с работником, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения с первым из нанимаемых работников трудового договора в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту жительства. 
2.2. Перечень документов,  необходимых  для регистрации в качестве страхователя:  заявление о регистрации  (Приложение № 2), документ, удостоверяющий личность и копии трудовых договоров, заключенных с работниками.
2.3. Плательщиками  страховых взносов являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,  производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 
2.4. Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам,  выплачиваемые плательщиками  страховых взносов в пользу физических лиц. База  для начисления страховых взносов - сумма  выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц. 
2.5. Расчетный  период для определения суммы страховых взносов – календарный  год.  Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.  Дата осуществления выплат и иных вознаграждений - день осуществления выплат и иных вознаграждений  в  пользу физического лица. 
2.6. Тариф  страхового взноса:
- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов) -  2,9 процента. В  отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации - 1,8 процента;
- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных  заболеваний (в зависимости от вида экономической деятельности)  - 0,2 - 8,5 процента.
2.7. Срок  ежемесячного  обязательного платежа:
- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный  платеж;  
- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - ежемесячно, в срок, установленный для получения средств на выплату заработной платы за истекший месяц.  Реквизиты для перечисления страховых взносов указаны в приложении № 4.
2.8. Страхователи обязаны  ежеквартально представлять по месту своей регистрации   в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное  социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  и   по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного  социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов (Форма  4 – ФСС утверждена  Приказом  ФСС РФ от 26.02.2015 № 59),  на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме  электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (Приложение № 5). 
 
3. О порядке регистрации в органах Пенсионного Фонда России, исчисления и уплаты страховых взносов
 
3.1. Согласно нормам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым так же относятся физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения другим физическим лицам, и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 
В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах Пенсионного фонда РФ.
3.2. Регистрация физических лиц, заключивших трудовые договоры с наемными работниками или гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, осуществляется по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя (Приложение № 3), представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров (статья 11 Закона № 167-ФЗ).
Одновременно с заявлением представляются заверенные в установленном порядке копии документов, удостоверяющих личность страхователя (паспорт или иной документ, удостоверяющий личность) и подтверждающих регистрацию по месту жительства, а также документы, подтверждающие наличие у физического лица обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторский договор, др.).
3.3. Физические лица – работодатели в 2015 году уплачивают страховые взносы по тарифам, установленным статьей 58.2 Закона № 212-ФЗ в:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации:
- 22,0 % - в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на 2015 год постановлением Правительства Российской Федерации предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена в размере 711000 руб.);
10,0 % - свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %.
3.4.  Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере вне зависимости от применяемой системы налогообложения производить по реквизитам, указанным в приложении № 4.
3.5. Физические лица – работодатели ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР) - на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (пункт 9 статья 15 закона № 212-ФЗ) (приложение №5).
3.6. Форма Расчета РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения».
 
4. Особенности перечисления налога на доходы физических лиц гражданами, работающими у работодателя-физического лица
 
4.1. В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации  обязанность по исчислению, удержанию и уплате, удержанного налога, возложена на налоговых агентов, которыми являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не могут являться налоговыми агентами. Соответственно, у них отсутствует обязанность по исчислению, удержанию и уплате, удержанного налога, с выплачиваемых работникам доходов.
4.2. Работники, получившие доход, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ  по ставке 13%  с суммы полученного дохода, представив в налоговый орган налоговую декларацию  по форме 3-НДФЛ. 
4.3. К налогоплательщикам обязанным  представлять декларацию по форме 3-НДФЛ в частности относятся - физические лица по вознаграждениям, полученным от физических лиц на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. 
4.4. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту учета (по месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. 
4.5. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:
лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде);
направлена по почте заказным письмом с описью вложения;
по телекоммуникационным каналам связи;
в здании налоговой инспекции с помощью компьютера-информатора;
через официальный сайт ФНС России в Интернете по адресу: www.nalog.ru. 
4.6. В операционных залах Инспекций на стендах «В помощь налогоплательщику» размещены образцы заполнения декларации по видам налоговых вычетов и видам дохода, а также форма бланка налоговой декларации формы 3-НДФЛ. 
4.7. Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Образцы заявлений о регистрации в качестве страхователя физического лица, заявления о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя, производящего выплаты физическим лица и реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное социальное страхование можно скачать здесь.

 
Все записи